المحاضرة رقم 30 : تحليل علاقة الربح بالتكلفة وحجم الأعمال وشروط المخاطر وعدم اليقين (CVP and Conditions of Risk and Uncertainty)

تحليل علاقة الربح بالتكلفة وحجم الأعمال وشروط المخاطر وعدم اليقين

(CVP and Conditions of Risk and Uncertainty) :

نظرًا لأن تحليل علاقة الربح بالتكلفة وحجم الأعمال (CVP) يستخدم في صنع القرار فإنه ينطوي بالضرورة على افتراضات حول المستقبل والتي تقدم عناصر المخاطر وعدم اليقين في العملية. 

• المخاطر (Risk) تتعلق باحتمال توقع نتيجة بشكل صحيح. نظرًا لأن احتمال وقوع حدث يقترب من 100٪ ينخفض ​​مقدار المخاطر والعكس صحيح. 

• يحدث عدم اليقين (Uncertainty) عندما لا يكون هناك أساس لاستخلاص نتيجة بطريقة أو بأخرى. يحتاج المديرون إلى إدراك أنه عندما يكون عدم اليقين موجودًا لا يمكن أن يكون هناك ضمان بأن أي قرار يتم اتخاذه - حتى قرار يتم اتخاذه باستخدام أفضل المعلومات المتاحة - سيؤدي دائمًا إلى نتائج جيدة. قد يؤدي القرار الجيد إلى نتيجة سيئة. ومع ذلك فإن القرار الجيد هو أفضل حماية ضد نتيجة سيئة. 

طرق معالجة المخاطر وعدم اليقين في تحليل علاقة الربح بالتكلفة وحجم الأعمال

(Methods of Addressing Risk and Uncertainty in CVP Analysis) :

يمكن استخدام عدة طرق لمعالجة المخاطر وعدم اليقين عند استخدام تحليل علاقة الربح بالتكلفة وحجم الأعمال (CVP). 

تحليل الحساسية وتحليل علاقة الربح بالتكلفة وحجم الأعمال (Sensitivity Analysis and CVP Analysis) : 

تحليل الحساسية هو طريقة فعالة للتعامل مع عدم اليقين التي قد تنشأ في عملية صنع القرار. يجيب تحليل الحساسية على السؤال "إذا تغيرت بعض الافتراضات الأساسية أو لم تتحقق فماذا سيحدث للنتيجة ؟" من خلال النظر في مدى تغير النتائج مع تغير الافتراض يمكن لصانع القرار تحديد العوامل الحاسمة التي يجب التحكم فيها قدر الإمكان. باستخدام تحليل علاقة الربح بالتكلفة وحجم الأعمال (CVP) ستشمل الافتراضات الأساسية حجم المبيعات وأسعار البيع والتكاليف. يمكن أن يحدد تحليل الحساسية التغييرات في الدخل التشغيلي التي يمكن أن تحدث إذا تغيرت مستويات المبيعات أو إذا تغيرت الأسعار أو إذا تغيرت التكاليف. 

على سبيل المثال إذا كانت هناك فرصة بأن تنخفض المبيعات إلى ما دون المستويات المتوقعة فإن الإدارة ترغب في مراجعة أي خطط لاستثمارات جديدة في زيادة الطاقة الإنتاجية حيث لن تكون هناك حاجة لزيادة الطاقة الإنتاجية إذا انخفضت المبيعات. علاوة على ذلك إذا انخفضت المبيعات فقد تحتاج الشركة إلى خفض تكاليفها الثابتة للحفاظ على الربحية. 

هامش الأمان (Margin of Safety) :

هامش الأمان جانب آخر من تحليل الحساسية هو المبلغ الزائد للمبيعات الفعلية أو المخطط لها على مستوى التعادل للمبيعات. بمعنى آخر يقيس هامش الأمان المبلغ الذي يمكن أن تنخفض به المبيعات عن مستواها الفعلي أو المقدر في الموانة دون أن تصبح الشركة غير مربحة (unprofitable). 

يمكن التعبير عن هامش الأمان إما كإيرادات أو وحدات. إذا تم التعبير عنها في الإيرادات فهي إيرادات المبيعات الفعلية أو المخطط لها مطروحًا منها إيرادات المبيعات عند نقطة التعادل. إذا تم التعبير عنه بالوحدات فهو حجم المبيعات الفعلي أو المخطط مطروحًا منه حجم التعادل. 

هامش الأمان = المبيعات الفعلية أو المخططة - مبيعات التعادل 

إذا كان هامش الأمان والمبيعات الفعلية أو المخططة معروفة فيمكن حساب نقطة البيع المتكافئة. 

المبيعات الفعلية أو المخططة - هامش مبيعات الامان = مبيعات التعادل 

هامش الأمان هو هامش الأمان المعبر عنه كنسبة مئوية من المبيعات المخططة : 

نسبة هامش الأمان = هامش الأمان ÷ المبيعات الفعلية أو المخططة 

يعتبر هامش نسبة هامش الأمان مفيدًا لـ : 

1. مقارنة خطر منتجين (comparing the risk of two products). 

2. أو لتقييم مقدار المخاطر في أي منتج (assessing the amount of risk in any one product). 

يعتبر المنتج الذي بهامش أمان منخفض نسبيًا أكثر خطورة من المنتج الذي بهامش أمان عالية نسبيًا. 

القيمة المتوقعة (Expected Value) :

عندما يكون للموقف عدة نتائج محتملة يمكن استخدام القيمة المتوقعة لتحديد النتيجة لاستخدامها في نموذج اتخاذ القرار (decision model). "القيمة المتوقعة" لها معنى محدد للغاية. القيمة المتوقعة هي متوسط القيمة "على المدى الطويل". يتم حساب القيمة المتوقعة لمتغير عشوائي منفصل كمتوسط مرجح للنتائج المحتملة باستخدام احتمالات النتائج كأوزان (weights). 

يتم تحديد القيمة المتوقعة من خلال الخطوات التالية : 

1) تحديد النتائج المحتملة وتعيين احتمال لكل منها. يجب أن تكون جميع الاحتمالات بين 0 و 1 ويجب أن تضيف ما يصل إلى 1. 

2) اضرب كل نتيجة كمية محتملة / ممكنة (each possible quantitative outcome) في الاحتمالية المحددة لها (assigned probability). 

3) اجمع منتجات (products) الخطوة 2. 

سيكون مجموع منتجات الخطوة 2 هو القيمة المتوقعة وهي متوسط مرجح للنتائج المحتملة باستخدام احتمالية كل نتيجة كوزن لها. ثم يتم استخدام هذه القيمة المتوقعة على أنها الافتراض في نموذج اتخاذ القرار (decision model). 

النهج الحتمي (Deterministic Approach) :

النهج الحتمي هو نهج آخر لتحديد النتيجة لاستخدامها في نموذج اتخاذ القرار (decision model) عندما تكون هناك عدة نتائج محتملة. في النهج الحتمي يتم استخدام النتيجة الأكثر ترجيحًا (حجم المبيعات الأكثر احتمالًا على سبيل المثال) في نموذج اتخاذ القرار. من الواضح أن استخدام النتيجة الأكثر سهولة أسهل من حساب القيمة المتوقعة ولكن على عكس القيمة المتوقعة فإنه لا يأخذ في الاعتبار أي من المتغيرات الموجودة في تحديد النتيجة. 

قرارات أخرى (Other Decisions) :

تشمل القرارات الأخرى: 

1) الاختيار بين خيارين للتكلفة (Choosing between two cost options). 

2) الاختيار بين خيارين للإنتاج (Choosing between two production options). 

3) استخدام المدخلات الثابتة مقابل المتغيرة (Using fixed versus variable inputs). 

4) قرارات مزيج المنتجات في ظل قيود (Product-mix decisions under constraints). 

1) الاختيار بين خيارين للتكلفة (Choosing Between Two Cost Options) :

في بعض الحالات يجب أن تختار الإدارة بين طريقتين لإنجاز الشيء نفسه الذي له تكاليف مختلفة. ما هي أفضل طريقة لاتخاذ هذا القرار ؟ 

لتحديد أي من خياري التكلفة الأفضل ابدأ بإنشاء دالتين للتكلفة واحدة لكل خيار بنفس المتغيرات في كل من دالات التكلفة واستخدام نفس المتغير في الجانب الأيمن من المعادلتين. بعد ذلك قم بتعيين الجانبين الأيسر من المعادلتين بحيث يساوي بعضهما البعض وحل المجهول المشترك لكليهما. الحل هو المبلغ المتغير الذي يكون فيه الخياران متساويين مع بعضهما البعض. يمكن للإدارة استخدام هذه المعلومات للاختيار من بين الخيارين بناءً على الكمية المتوقعة.

المحاضرة

رابط ملف الـ PDF الخاص بالمحاضرة

اضغط هنا

اسئلة المحاضرة

اضغط هنا