كيف يمكن لمراجعي الحسابات الداخليين الحفاظ على الاستقلال؟

يشير استقلالية المدقق بشكل أساسي إلى استقلالية المدقق الداخلي أو المدقق الخارجي عن الأطراف التي سيكون لها مصلحة مالية في الأعمال التي يتم تدقيقها.

يتطلب الاستقلال النزاهة ونهجًا موضوعيًا لعملية التدقيق. يتطلب المفهوم من المدقق القيام بعمله بحرية وبطريقة موضوعية.

يلعب التدقيق الداخلي دورًا مهمًا خلال الشركة. بما يتفق مع IIA ، فإن "التدقيق الداخلي هو نشاط استشاري مستقل وموضوعي مصمم لإبراز قيمة عمليات المنظمة وتحسينها.

كما يساعد الشركة على تحقيق أهدافها من خلال تقديم نهج علمي ومنضبط لقياس وتحسين فعالية إدارة المخاطر.

استقلالية (Independence) المدقق الداخلي تعني الاستقلال عن الأطراف التي قد تتضرر مصالحها من نتائج التدقيق. تتمثل قضايا الإدارة الداخلية المحددة في عدم كفاية إدارة المخاطر وعدم كفاية الضوابط الداخلية وسوء الإدارة. للتأكد من استقلاليتهم يجب على المدققين الداخليين أداء عملهم بحرية وموضوعية.

كما لا يمكنهم إخضاع حكمهم في أمور التدقيق الخاصة بالآخرين كما أنه يجب أن يحصلوا على الدعم من كلاً من :

 
1. الإدارة العليا (Senior management).
2. ومجلس الإدارة (Board of directors) أو لجنة التدقيق (audit committee).


في ظل الظروف المثالية يجب ألا يكون للشخص الذي يقوم بإجراء تدقيق أي علاقة بالطرف الخاضع للتدقيق. يمنع النقص في العلاقة التحيز (bias) من الدخول في نتائج التدقيق.

يتم وضع كلاً من :

1. القواعد الحكومية (Governmental rules).
2. وسياسات الأخلاقيات المهنية (professional ethics policies).
3. ومعايير الصناعة (industry standards).

لتعزيز موضوعية المدقق في هذه المواقف.

يتم تعيين المدققين الداخليين مباشرة أو التعاقد مع موظفي الشركة التي يتم تدقيقها. قد تكون موضوعيتهم العامة موضع شك حيث يتعين عليهم تلبية مستويات الإدارة للحث على الدفع. قواعد التخفيف من التحيز متخصص في القضاء على تضارب المصالح.مادة ذات صلة شروط مرجعية للجنة التدقيق (إرشادات)

كيف يحافظ التدقيق الداخلي على استقلاليته وموضوعيته؟

يجب أن يؤسس ميثاق التدقيق (audit charter) استقلالية نشاط التدقيق الداخلي من خلال علاقة تقديم التقارير المزدوجة إلى الإدارة وبالتالي مجموعة الإشراف الأعلى في المؤسسة.

وعلى وجه التحديد ينبغي للرئيس التنفيذي للتدقيق أن يقدم تقاريره إلى الإدارة التنفيذية (executive management) للمساعدة في تحديد التوجيه والدعم وكذلك الواجهة الإدارية وعادة إلى لجنة التدقيق (audit committee) من أجل :

1. التوجيه الاستراتيجي (Strategic direction).
2. والتعزيز (Reinforcement).
3. والمساءلة (Accountability). 

كما يجب أن يتمتع المدققون الداخليون بإمكانية الوصول إلى السجلات والموظفين حسب الضرورة وأن يُسمح لهم باستخدام تقنيات التحقيق المناسبة دون عوائق.