المحاضرة رقم 28 : الربح المطلوب (Profit Requirement)
المحاضرة رقم 28 : الربح المطلوب (Profit Requirement)
على النقيض من مجرد تحقيق التعادل سيكون لدى معظم الشركات نوع من هدف الربح (profit goal) وستحتاج إلى هدف إيرادات محدد (specific revenue target) لتحقيق هدف الربح هذا. لذلك من المهم معرفة كيفية استخدام معادلات التعادل (breakeven formulas) لتحديد عدد الوحدات التي يجب بيعها أو مقدار الإيرادات اللازمة للوصول إلى مبلغ محدد من الربح.
يمكن التعبير عن مستوى الربح المطلوب إما كمبلغ نقدي (على سبيل المثال "200.000$") أو كنسبة مئوية من إجمالي المبيعات (على سبيل المثال "15٪ من إيرادات المبيعات"). علاوة على ذلك قد يكون مبلغ الربح المطلوب :
- مبلغ ربح قبل الضريبة (before-tax amount).
- أو مبلغ ربح بعد الضريبة (after-tax amount).
وتعتمد طريقة حساب المبيعات المطلوبة لتحقيق ربح معين على الطريقة التي يتم بها تحديد الربح وعلى ما إذا كان الربح مبلغًا قبل الضريبة أو مبلغًا بعد الضريبة.
مصطلحين تم ذكرهم في GLEIM :
1- الدخل التشغيليي المستهدف (Target Operating Income) :
كثيرا ما تكون هناك حاجة إلى مبلغ من الدخل التشغيليي سواء بالدولار أو كنسبة مئوية من المبيعات.
ومن خلال معالجة الدخل المستهدف كتكلفة ثابتة إضافية يمكن تطبيق تحليل علاقة الربح بالتكلفة وحجم الأعمال (CVP).
الدخل المستهدف من حيث الوحدات = (التكاليف الثابتة + الدخل التشغيليي المستهدف) ÷ هامش مساهمة الوحدة
2. صافي الدخل المستهدف (Target Net Income) :
يطلب شكل من أشكال هذه المسألة صافي الدخل (مبلغ بعد الضريبة) بدلاً من الدخل التشغيليي (مبلغ قبل الضريبة).
صافي الدخل المستهدف بالوحدات = التكاليف الثابتة + (صافي الدخل المستهدف ÷ (1.0 - معدل الضريبة) ÷ هامش مساهمة الوحدة
الربح النقدي المستهدف قبل الضريبة (Target Monetary Pre-Tax Profit Requirement) :
عندما يكون لدى الشركة متطلبات محددة للربح قبل الضريبة يتم استخدام نفس المعادلات مثل تلك المستخدمة لحساب :
- نقاط التعادل من حيث الوحدات المباعة (breakeven points in units sold).
- نقاط التعادل من حيث الإيرادات (breakeven points in revenues).
ومع ذلك يتم التعامل مع الربح المستهدف قبل الضريبة كتكلفة ثابتة إضافية (additional fixed cost) يجب تغطيتها بهامش المساهمة. يتم التعامل مع المبلغ المستهدف للربح قبل الضريبة على أنه تكلفة ثابتة لأنه لا يلزم فقط تغطية جميع التكاليف الثابتة ولكن يجب أيضًا تحقيق المبلغ المستهدف للربح قبل الضريبة. يشبه الربح المستهدف التكلفة الثابتة من حيث انه لا يتغير مع تغير مستوى المبيعات (target profit is similar to a fixed cost because it does not change as the level of sales changes).
الحجم المستهدف (Target Volume) = (إجمالي التكلفة الثابتة + الربح المستهدف قبل الضريبة) ÷ هامش المساهمة لكل وحدة
الإيرادات المستهدفة (Target Revenue) = (إجمالي التكلفة الثابتة + الربح المستهدف قبل الضريبة) ÷ نسبة هامش المساهمة
الربح المستهدف قبل الضريبة كنسبة مئوية من إيرادات المبيعات (Target Pre-Tax Profit as a Percentage of Sales Revenue) :
وبدلاً من ذلك يمكن تحديد الربح المستهدف قبل الضرائب كنسبة مئوية من إيرادات المبيعات (stated as a percentage of sales revenue). في هذه الحالة قم أولاً بحساب الربح المستهدف قبل الضرائب المطلوب من كل وحدة مباعة لتحقيق المستوى المناسب من الربح باستخدام المعادلة التالية :
الربح المستهدف قبل الضريبة لكل وحدة = نسبة % الربح المطلوب قبل الضريبة من الإيرادات × سعر البيع للوحدة
يتم التعامل مع الربح المستهدف قبل الضريبة الذي يجب على كل وحدة تحقيقه على أنه تكلفة متغيرة إضافية لكل وحدة (additional variable cost per unit) نظرًا لأنه يتغير بشكل إجمالي مع التغيرات في مستوى المبيعات. تقلل "التكلفة" الإضافية "هامش المساهمة" من كل وحدة لأن هامش المساهمة يجب أن يغطي الربح المطلوب لكل وحدة بالإضافة إلى التكلفة المتغيرة لكل وحدة.
يصبح الربح المستهدف قبل الضريبة تكلفة متغيرة إضافية (additional variable cost) مستخدمة في حساب هامش المساهمة المعدل لكل وحدة.
هامش المساهمة المعدل لكل وحدة (Adjusted contribution margin per unit) = سعر البيع للوحدة - التكلفة المتغيرة للوحدة - صافي الدخل المستهدف قبل الضريبة لكل وحدة
لحساب الحجم المستهدف (Target Volume) اقسم إجمالي التكلفة الثابتة على هامش المساهمة المعدل لكل وحدة.
لحساب الإيرادات المستهدفة (Target Revenue) قم بتقسيم إجمالي التكلفة الثابتة على نسبة هامش المساهمة المعدل.
الحجم المستهدف (Target Volume) = إجمالي التكلفة الثابتة ÷ (هامش المساهمة المعدل لكل وحدة (سعر البيع - التكلفة المتغيرة للوحدة - صافي الدخل المستهدف قبل الضريبة لكل وحدة)
الإيرادات المستهدفة (Target Revenue) = إجمالي التكلفة الثابتة ÷ نسبة هامش المساهمة المعدل
الربح المستهدف بعد الضرائب (Target After-Tax Profit) :
حتى الآن لم يؤخذ تأثير الضرائب في الحسبان في حساب حجم المبيعات المستهدفة وإيرادات المبيعات. ومع ذلك تكون الضرائب ذات صلة عندما يتم كسب الربح لأن الدخل الخاضع للضريبة يؤدي إلى اشتراط دفع ضريبة الدخل ويؤدي دفع ضريبة الدخل إلى تقليل الربح. من المحتمل جدًا أن يطرح سؤال المستوى المطلوب لإيرادات المبيعات أو حجم المبيعات من أجل تحقيق قدر معين من الربح بعد الضريبة. يمكن التعبير عن الربح المطلوب بعد الضريبة إما :
- كمبلغ نقدي مستهدف للربح بعد الضريبة (target monetary amount of after-tax profit).
- أو كمبلغ مستهدف للربح بعد الضريبة كنسبة مئوية من الإيرادات (target amount of after-tax profit as a percentage of revenue).
المبلغ النقدي المستهدف للربح بعد الضريبة (Target Monetary Amount of After-Tax Profit) :
عند حساب حجم المبيعات المستهدف وإيرادات المبيعات المستهدفة بهدف ربح معين بعد الضريبة قم بتحويل الربح بعد الضريبة المطلوب إلى الربح قبل الضريبة المكافئ قبل بدء الحسابات. من تلك النقطة فصاعدًا جميع الحسابات هي نفسها المستخدمة في حساب الحجم أو الإيرادات المطلوبة لتحقيق دخل مستهدف قبل الضرائب.
لتحويل الربح المستهدف بعد الضرائب إلى الربح المستهدف قبل الضريبة استخدم المعادلة التالية :
الربح المستهدف قبل الضريبة (Target Pre-Tax Profit) = الربح المستهدف بعد الضريبة ÷ (1 - معدل الضريبة)
يتم استخدام مبلغ الربح المستهدف الناتج قبل الضريبة لإيجاد حجم المبيعات المستهدف والإيرادات المستهدفة لتحقيق الربح المطلوب بعد الضرائب. استخدم نفس المعادلات المستخدمة لتحقيق ربح معين قبل الضريبة :
الحجم المستهدف (Target Volume) = (إجمالي التكلفة الثابتة + الربح المستهدف قبل الضريبة) ÷ هامش المساهمة لكل وحدة
الإيرادات المستهدفة (Target Revenue) = (إجمالي التكلفة الثابتة + الربح المستهدف قبل الضريبة) ÷ نسبة هامش المساهمة
النسبة المستهدفة من الإيرادات كربح بعد الضريبة (Target Percentage of Revenue as After-Tax Profit) :
إذا كان الربح المستهدف بعد الضريبة هو نسبة من الإيرادات قم بحساب الربح المطلوب بعد الضريبة لكل وحدة ثم قم بتحويله إلى ما يعادل الربح قبل الضريبة لكل وحدة. ثم قم بحل المسألة بنفس الطريقة التي تم القيام بها عند ايجاد حجم المبيعات المستهدفة وإيرادات المبيعات مع نسبة ما قبل الضريبة من الإيرادات كهدف الربح.
الربح المستهدف بعد الضريبة لكل وحدة هو النسبة المئوية المحددة لسعر المبيعات لكل وحدة. سعر البيع لكل وحدة معروف لذا احسب المبلغ المستهدف المطلوب كربح بعد الضريبة لكل وحدة بضرب النسبة المئوية المحددة في سعر البيع. قم بتحويل الهدف الناتج بعد الضريبة لكل وحدة إلى ما يعادلها قبل الضريبة بتقسيمها على 1 - معدل الضريبة. ستكون النتيجة الربح المستهدف قبل الضريبة لكل وحدة.
يتم احتساب الربح المستهدف قبل الضريبة لكل وحدة على النحو التالي باستخدام صافي الربح المستهدف بعد الضريبة لكل وحدة :
الربح المستهدف قبل الضريبة لكل وحدة = (نسبة % الربح المطلوب بعد الضريبة من الإيرادات × سعر البيع للوحدة) ÷ (1 - معدل الضريبة)
يتم بعد ذلك استخدام الربح المستهدف قبل الضريبة لكل وحدة كمتغير إضافي "للتكلفة" لكل وحدة لحساب هامش المساهمة المعدل لكل وحدة.
يتم حساب هامش المساهمة المعدل لكل وحدة لاستخدامها في حساب العدد المستهدف للوحدات وإيرادات المبيعات المستهدفة على النحو التالي :
هامش المساهمة المعدل لكل وحدة = سعر البيع للوحدة - التكلفة المتغيرة للوحدة - الربح المستهدف قبل الضريبة لكل وحدة
من هذه النقطة تتم معالجة الحساب تمامًا مثل أي حساب تعادل باستثناء استخدام هامش المساهمة المعدل (adjusted contribution margin) بدلاً من هامش المساهمة.
حجم المبيعات المستهدف هو إجمالي التكلفة الثابتة مقسومًا على هامش المساهمة المعدل لكل وحدة.
الحجم المستهدف (Target Volume) = إجمالي التكلفة الثابتة ÷ هامش المساهمة المعدل لكل وحدة (سعر البيع - التكلفة المتغيرة للوحدة - الربح المستهدف قبل الضريبة لكل وحدة)
لتحديد إيرادات المبيعات المستهدفة قم بتقسيم إجمالي التكلفة الثابتة على نسبة هامش المساهمة المعدل.
الإيرادات المستهدفة (Target Revenue) = إجمالي التكلفة الثابتة ÷ نسبة هامش المساهمة المعدل
المحاضرة
رابط ملف الـ PDF الخاص بالمحاضرة
اسئلة المحاضرة
ليست هناك تعليقات