جديد المواضيع

المحاضرة رقم 2 : المعادلة المحاسبية وكيف تبقى في حالة توازن (The Accounting Equation and How It Stays in Balance)

المعادلة المحاسبية وكيف تبقى في حالة توازن 
(The Accounting Equation and How It Stays in Balance) : 


FMVA



المعادلة المحاسبية هي المفهوم الموحد في المحاسبة الذي يوضح العلاقات بين العناصر المحاسبية وفيما بينها : 

الأصول والخصوم ورأس المال. 

إجمالي الأصول يساوي إجمالي المطلوبات ورأس المال. 

في تلك المحاضرة سوف نتعرف على المعادلة المحاسبية الأساسية وكيف تبقى في حالة توازن. 

معادلة المحاسبة الأساسية (Basic Accounting Equation) : 


المعادلة المحاسبية الأساسية هي: 

الأصول = الخصوم + رأس المال 
Assets = Liabilities + Equity 

عندما يتم طرح عمل تجاري فإن موارده resources (أصوله assets) تأتي من مصدرين : 

1. مساهمات من قبل المالكين Contributions from the owners (رأس المال Capital) 
2.وتلك المكتسبة من الدائنين أو المقرضين Acquired from creditors or lenders (الخصوم Liabilities). 

بمعنى آخر تأتي جميع الأصول في البداية من الخصوم ومساهمات المالكين. 

مع حدوث المعاملات التجارية تتغير قيم عناصر المحاسبة. ومع ذلك تظل المعادلة المحاسبية دائمًا في حالة توازن. 

كل معاملة لها تأثير مزدوج. بمعنى يتأثر حسابان على الأقل. دعونا نوضح كل ذلك من خلال هذه الأمثلة. 

افترض المعاملات التالية : 

1. استثمر السيد أليكس 20000 دولار لبدء العمل في مجال طباعة 
2. حصلت الشركة على قرض من أحد البنوك بمبلغ 30 ألف دولار. 
3. اشترت الشركة طابعات ودفعت ما مجموعه 1000 دولار. 

كيف ستؤثر المعاملات على المعادلة المحاسبية؟ 

دعونا نلقي نظرة على المعاملة رقم 1 : 

مرة أخرى كل معاملة لها تأثير مزدوج (two-fold effect). في المعاملة أعلاه زادت الأصول نتيجة للزيادة في النقد. في الوقت نفسه زاد رأس المال بسبب مساهمة المالك. تذكر أن رأس المال يزداد بمساهمة المالكين والدخل وينخفض بالسحب والمصروفات. لا تتأثر أي خصوم / التزامات وبالتالي يبقى عند الصفر. 

دعونا نلقي نظرة على المعاملة رقم 2 : 

في المعاملة رقم 2 تلقت الشركة مبالغ نقدية. وبالتالي يتم زيادة قيمة إجمالي الأصول. في الوقت نفسه تحمل التزامًا بالدفع للبنك. لذلك يتم زيادة الخصوم / الالتزامات. يتم تسجيل الالتزام في هذه الحالة كقروض مستحقة الدفع. 

لاحظ أن المعادلة المحاسبية لا تزال متساوية (متوازنة balanced). 

دعنا نضيف المعاملة رقم 3 : 

استحوذت الشركة على طابعات مما أدى إلى زيادة الأصول. ومع ذلك استخدمت الشركة النقود لدفع ثمن الطابعات. وبالتالي فإنه يؤدي أيضًا إلى انخفاض في الأصول. ينتج عن المعاملة رقم 3 زيادة في أصل واحد (الطابعات) وانخفاض في أصل آخر (النقدية). 

لم تتأثر الخصوم ورأس المال في المعاملة رقم 3. ومع ذلك فإن المعادلة في هذه المعاملة متساوية. نتج عن ذلك تأثير صفري في كلا الجانبين. 

في هذه المرحلة يبلغ رصيد إجمالي الأصول 50000 دولار. ويبلغ الرصيد المجمع للخصوم ورأس المال أيضًا 50000 دولار. 

أمثلة أخرى على المعادلة المحاسبية : 


المعادلة المحاسبية هي تعبير رياضي يوضح العلاقة بين مختلف عناصر المحاسبة .. أي الأصول والخصوم ورأس المال (أو "حقوق الملكية"). 

الأصول = الخصوم / الالتزامات + رأس المال 

نظرًا للتأثير المزدوج للمعاملات ، تظل المعادلة دائمًا في حالة توازن. 

لمساعدتك على فهم أفضل لكيفية عمل المعادلة المحاسبية والحفاظ عليها في حالة توازن إليك المزيد من نماذج المعاملات وتأثيراتها على المعادلة المحاسبية. 

بالإضافة إلى المعاملات 1 و 2 و 3 السابقة افترض البيانات التالية : 

4. تقديم الخدمات واستلام المبلغ كاملاً نقداً 500 دولار 
5. الخدمات المقدمة على الحساب (مستحق على العميل) 750 دولار 
6. لوازم مكتبية مشتراة على الحساب (مستحق للمورد) 200 دولار 
7. تم إصلاح بعض المعدات بمبلغ 400 دولار ، تدفع بعد 15 يومًا 
8. قام السيد أليكس .. المالك .. بسحب 5000 دولار نقدا للاستخدام الشخصي 
9. دفع ثلث القرض الذي تم الحصول عليه في المعاملة رقم 2 
10. تلقي مدفوعات العميل من الخدمات في المعاملة رقم 5 

شرح الأمثلة : 


4. استلمت الشركة مبالغ نقدية مقابل خدمات قدمتها. زيادة النقد وبالتالي زيادة الأصول. في الوقت نفسه يتم زيادة رأس المال نتيجة للدخل (إيرادات الخدمة). كما ذكرنا سابقاً يزيد الدخل من رأس المال. 

5. تقديم الشركة خدمات على الحساب. تم تقديم الخدمات وبالتالي تم الحصول عليها بالفعل. وبالتالي فإن مبلغ 750 دولارًا للخدمات المقدمة يعتبر دخلاً حتى لو لم يتم تحصيل المبلغ بعد. نظرًا لأنه لا يزال يتعين تحصيل المبلغ يتم تسجيله كحسابات مستحقة القبض وهو حساب أصول. 

6 - اقتناء لوازم مكتبية قيمتها 200 دولار. هذا يزيد من اللوازم المكتبية للشركة وهي جزء من أصول الشركة. ينتج عن الشراء التزام بالدفع للمورد ؛ وبالتالي زيادة قدرها 200 دولار في الخصوم (الحسابات الدائنة / الحسابات المستحقة الدفع). 

7. تكبدت الشركة 400 دولار مصاريف إصلاح. المصروفات تخفض رأس المال. لم يتم دفع المبلغ بعد. وبالتالي فإنه يؤدي إلى زيادة في إجمالي الخصوم. 

8. قام المالك بسحب مبلغ 5000 دولار نقدا. يتم تخفيض النقد وبالتالي انخفاض إجمالي الأصول. عمليات السحب تقلل من رأس المال. 

9. تم دفع ثلث مبلغ القرض البالغ 30 ألف دولار. لذلك ينخفض ​​النقد بمقدار 10000 دولار نتيجة الدفع. وتنخفض الخصوم بسبب تسوية جزء من الالتزام. 

10. تم تحصيل حسابات مستحقة القبض بقيمة 750$ لمعاملة سابقة. لذلك يتم تقليل الحسابات المستحقة القبض وزيادة النقد. 

لاحظ أن كل معاملة ينتج عنها تأثير مساوٍ للأصول والخصوم بالإضافة إلى رأس المال. أرصدة البداية متساوية. التغييرات الناشئة عن المعاملات متساوية. لذلك ستظل أرصدة النهاية متساوية. 

يبلغ رصيد إجمالي الأصول بعد النظر في جميع المعاملات المذكورة أعلاه 36.450 دولارًا. وهو يساوي الرصيد المجمع لمجموع الخصوم البالغ 20.600 دولارًا ورأس المال 15.850 دولارًا (ما مجموعه 36.450 دولارًا). 

الأصول = الخصوم + رأس المال هي معادلة رياضية. 

باستخدام الجبر يمكن إعادة كتابة الصيغة للحصول على اشكال أخرى من المعادلة. 

• الخصوم = الأصول - رأس المال 
• رأس المال = الأصول - الخصوم 

المعادلة المحاسبية الموسعة (Expanded Accounting Equation) : 


مثل معادلة المحاسبة الأساسية توضح المعادلة المحاسبية الموسعة العلاقات بين العناصر المحاسبية. 

ماهو الفرق ؟ في المعادلة المحاسبية الموسعة يتم تقسيم جزء "رأس المال" إلى عدة مكونات : 

1. المساهمات (contributions). 
2. والمسحوبات (withdrawals). 
3. والإيرادات (income). 
4. والمصروفات (expenses). 

نعلم أن رأس المال يتأثر بالمساهمات والمحسوبات والإيرادات والمصروفات. 

ومن ثم يمكن إعادة كتابة المعادلة المحاسبية للملكية الفردية على النحو التالي : 

الأصول = الخصوم + رأس المال - المحسوبات + الدخل – المصروفات 
Assets = Liabilities + Capital - Withdrawals + Income - Expenses 

غالبًا ما يتم تسجيل مساهمات الملاك مباشرة في رأس المال. وبالتالي تم بالفعل تضمين مساهمات إضافية في "رأس المال". 

ومع ذلك إذا كنت تريد إظهار جميع المكونات ، فيمكنك إعادة كتابة المعادلة على النحو التالي : 

الأصول = الخصوم + (رأس المال في البداية + المساهمات الإضافية - المسحوبات + الدخل - المصروفات) 
Assets = Liabilities + (Capital at beginning + Additional Contributions - Withdrawals + Income - Expenses) 

مثال : 

افترض المعاملات التالية : 

1. استثمر السيد أليكس 20000 دولار لبدء عمل مطبعة 
2. حصلت الشركة على قرض من أحد البنوك بمبلغ 30 ألف دولار 
3. اشترت الشركة طابعات ودفعت ما مجموعه 1000 دولار 
4. الخدمات المقدمة واستلام النقد 500 دولار 
5. الخدمات المقدمة على الحساب 750 دولار 
6- لوازم مكتبية مشتراة على الحساب 200 دولار 
7. تم إصلاح معداتها بمبلغ 400 دولار ، تدفع بعد 15 يومًا 
8. قام السيد أليكس ، المالك ، بسحب 5000 دولار نقدا للاستخدام الشخصي 
9. دفع ثلث القرض الذي تم الحصول عليه في المعاملة رقم 2 
10. تلقي مدفوعات العميل من الخدمات في المعاملة رقم 5. 

لاحظ أن المعادلة تبقى في حالة توازن. إذا أخذت .. 

إجمالي الجانب الأيمن من المعادلة (أي الخصوم ورأس المال والدخل والمصروفات وعمليات السحب) فستحصل على 36.450 دولارًا 

وهو ما يساوي إجمالي الأصول في الجانب الأيسر. 

الخاتمة (Conclusion) : 


توضح المعادلة المحاسبية سواء في شكلها الأساسي أو نسختها الموسعة العلاقة بين : 

1. الجانب الأيسر (الأصول) the left side (assets). 
2. والجانب الأيمن (الخصوم بالإضافة إلى رأس المال) the right side (liabilities plus capital). 

كما يوضح أن الموارد التي تحتفظ بها الشركة مقترنة بمطالبات ضدهم (resources held by the company are coupled with claims against them). 

هناك تأثير مزدوج في كل معاملة. ينتج عن هذا حركة حسابين على الأقل في المعادلة المحاسبية. دائمًا ما يكون مقدار التغيير في الجانب الأيسر مساويًا لمقدار التغيير في الجانب الأيمن وبالتالي يتم الحفاظ على توازن المعادلة المحاسبية. 

المعادلة المحاسبية مهمة جدا. سوف ترشدك في فهم مبادئ المحاسبة ذات الصلة ويوفر الأساس الذي سيساعدك على حل العديد من المسائل المحاسبية. 

نظام محاسبة القيد المزدوج (The Double Entry Accounting System) :  


يعتبر نظام محاسبة القيد المزدوج أحد الأسس الأساسية التي تستند إليها خطوات : 

1. الدورة المحاسبية (accounting cycle). 
2. والمبادئ المحاسبية الأخرى (other accounting principles). Universally accepted rules 

ظهر نظام محاسبة القيد المزدوج نتيجة للثورة الصناعية (industrial revolution). 

سجل التجار قديما المعاملات في قوائم بسيطة على غرار ما نسميه اليوم طريقة القيد الفردي (single entry method). 

على مر العصور أصبحت الأعمال التجارية أكثر تعقيدًا وبالتالي تم تطوير طرق أكثر فعالية لتتبع المعاملات التجارية. 

تم توثيق الحسابات الأولى لنظام مسك الدفاتر مزدوج القيد (double entry bookkeeping system) من قبل لوكا باتشولي (Luca Pacioli) .. وهو راهب فرنسيسكاني وتم الترحيب به باعتباره أب المحاسبة الحديثة (Father of Modern Accounting). 

في ظل نظام مسك الدفاتر مزدوج القيد يتم تسجيل المعاملات التجارية على أساس أن كل معاملة لها تأثير ذو شقين : 

1. قيمة مستلمة (value received). 
2. وقيمة معطاة (value given). 

لفهم طريقة القيد المزدوج بشكل أفضل دعونا أولاً نلقي نظرة على نظام القيد الفردي. 

مسك الدفاتر بطريقة القيد المفرد (Single Entry Bookkeeping) : 


لا يسجل نظام مسك الدفاتر للقيد الفردي صراحة التأثير المزدوج للمعاملات. بموجب هذه الطريقة يتم الاحتفاظ بدفاتر منفصلة لحسابات الشركة الأساسية مثل : 

1. النقد (cash). 
2. والذمم المدينة (receivables). 
3. والذمم الدائنة (payables). 

لذلك فإن السجلات المحاسبية غير كاملة (accounting records are incomplete). 

على سبيل المثال ضع في اعتبارك المعاملات التالية : 

• في 1 أكتوبر 2019 استثمر السيد بريجز 30 ألف دولار لبدء عمل استشارات تسويقية. 
• في 5 أكتوبر قامت الشركة بشراء جهاز كمبيوتر للمكتب بقيمة 1000 دولار. 
• في 8 أكتوبر قدمت الشركة خدماتها وحصلت على 500 دولار. 

تحت قيد واحد يجوز للشركة استخدام دفتر النقدية لتسجيل إيصالاتها النقدية والمدفوعات. 

يمكننا بسهولة تحديد الرصيد النقدي باستخدام طريقة التسجيل هذه. ومع ذلك سيكون من الصعب تحديد أرصدة الحسابات الأخرى مثل : 

1. الإيرادات (revenues). 
2. والمصروفات (expenses). 

ما لم تحتفظ الشركة بدفاتر منفصلة (separate books) لها أيضًا. 

ملاحظة مهمة يجب مراعاتها هنا هي أنه لا يزال من الممكن إعداد مجموعة صالحة من القوائم المالية حتى لو كان نظام المحاسبة غير مكتمل. 

ولكن سيتطلب الأمر عملاً إضافياً لإعادة بناء الحسابات لتتوافق مع طريقة القيد المزدوج. 

مسك الدفاتر بطريقة القيد المزدوج (Double Entry Bookkeeping) : 


بموجب طريقة القيد المزدوج يتم تسجيل كل معاملة في حسابين على الأقل. بمجرد معالجة جميع المعاملات في نظام المحاسبة ستكون أرصدة جميع الحسابات متاحة بسهولة. 

جميع الحسابات لها : 

1. جانب مدين (Debit side). 
2. وجانب دائن (Credit side). 

المدين يعني اليسار (Debit means left). 
والدائن يعني الأيمن (credit means right). 

بسبب التأثير المزدوج (two-fold) للمعاملات فإن التأثير الكلي على اليسار سيكون دائمًا مساويًا لمجموع التأثير على اليمين. 

ومن ثم فإن السطر الشهير "المدين يساوي الدائن debit equals credit". 

الآن ها هي القاعدة : لزيادة الأصول عليك تسجيل حساب الأصل في الجانب المدين اما لتقليل أحد الأصول فيجب تسجيل حساب الأصل في الجنب الدائن. العكس ينطبق على الخصوم / الالتزامات ورأس المال. لزيادة الالتزامات أو حساب رأس المال فإنك تقوم بتسجيل حساب الالتزام أو راس المال في الجانب الدائن اما لتقليل الالتزامات أو رأس المال فعليك تسجيل حساب الالتزام او راس المال في الجانب المدين. 


يتم تسجيل المعاملات باستخدام قيود اليومية في دفتر اليومية. دفتر اليومية هو سجل يوضح : 

1. تاريخ المعاملة. 
2. والحساب / الحسابات في الجانب المدين. 
3. والحساب / الحسابات في الجانب الدائن. 
4. والمبالغ الخاصة بكل منها وشرح لوصف المعاملة. 


دعونا نلقي نظرة على كيفية توصلنا إلى قيد دفتر اليومية للمعاملة الأولى. في هذه الصفقة استثمر السيد بريجز 30 ألف دولار لبدء عمل استشاري تسويقي في 1 أكتوبر 2019. 

1. ضع تاريخ المعاملة على الجانب الأيسر من الدفتر. 

2. تحديد الحساب المراد تسجيل في الجانب المدين والمبلغ المراد تسجيله. في هذه الحالة هناك زيادة في النقد بسبب المساهمة. لزيادة النقد "حساب الأصول" نقوم بتسجيل الحساب في الجانب المدين. لذلك سنقوم بعد ذلك بتسجيل النقد ووضع المبلغ 30.000$ في عمود المدين. 

3. بعد ذلك نحدد الحساب المضاف. نحن نسجل مساهمة المالك الأولية. زيادة رأس مال الشركة. لذلك سنضيف إلى حساب رأس المال - السيد بريجز .. رأس المال. ونضع المبلغ في الجانب الدائن. 

4. أخيرًا قدم شرحًا موجزًا ​​في نهاية القيد. 

بالإضافة إلى الدفاتر تحتفظ بعض الشركات بدفاتر منفصلة لبعض حساباتها المهمة للتحكم بشكل أفضل. 

يؤدي إعداد قيود اليومية من خلال طريقة مسك الدفاتر المزدوجة .. إلى جانب الخطوات الأخرى في الدورة المحاسبية .. إلى نظام محاسبة أكثر انتظامًا. 

امثلة أخرى على امساك الدفاتر ذات القيد المزدوج (Other examples of Double Entry Bookkeeping) : 


باستثناء بعض الشركات الصغيرة جدًا فإن الطريقة القياسية لتسجيل المعاملات هي القيد المزدوج. يعني .. 

- إمساك الدفاتر المزدوجة (Double-entry bookkeeping). 
- أو محاسبة القيد المزدوج (Double-entry accounting). 

أن كل معاملة ستشمل حسابين على الأقل. 

الدورة المحاسبية (The Accounting Cycle) : عملية محاسبية من 9 خطوات 


دورة المحاسبة ، والتي يشار إليها أيضًا باسم عملية المحاسبة ، هي سلسلة من الإجراءات في جمع ومعالجة وإبلاغ المعلومات المالية. 

كما تم تعريفه في الدروس السابقة ، تتضمن المحاسبة تسجيل المعلومات المالية وتصنيفها وتلخيصها وتفسيرها. 

يتم تقديم المعلومات المالية في تقارير تسمى القوائم المالية. ولكن قبل أن يتم إعدادها ، يحتاج المحاسبون إلى جمع معلومات حول المعاملات التجارية ، ثم تسجيلها ومقارنتها للتوصل إلى القيم التي سيتم تقديمها في التقارير. 

لا تنتهي الدورة بعرض القوائم المالية. هناك حاجة إلى الخطوات اللاحقة التي يجب القيام بها لإعداد نظام المحاسبة للدورة التالية. 

خطوات دورة المحاسبة (Accounting Cycle Steps) : accounting process 

1. تحديد وتحليل المعاملات التجارية (Identifying and Analyzing Business Transactions) :  


تبدأ عملية المحاسبة بتحديد وتحليل المعاملات والأحداث التجارية. لا يتم تسجيل جميع المعاملات والأحداث في نظام المحاسبة. يتم تضمين فقط تلك المتعلقة بكيان الأعمال في العملية. 

على سبيل المثال لا يتم احتساب القرض الشخصي للمالك والذي ليس له أي علاقة بالكيان التجاري. 

ثم يتم تحليل المعاملات المحددة لتحديد الحسابات المتأثرة والمبالغ المطلوب تسجيلها. 

تتضمن الخطوة الأولى إعداد : 

1. مستندات العمل (business documents). 
2. أو المستندات المصدر (source documents). 

يعمل مستند العمل كأساس لتسجيل المعاملة. 

2. التسجيل في السجلات (Recording in the Journals) :  


السجل هي دفتر - ورقي أو إلكتروني - يتم فيه تسجيل المعاملات (which transactions are recorded). يتم تسجيل المعاملات التجارية باستخدام نظام مسك الدفاتر مزدوجة القيد. يتم تسجيلها في قيود دفتر اليومية التي تحتوي على حسابين على الأقل (أحدهما مدين والآخر دائن). 

لتبسيط عملية التسجيل غالبًا ما تُستخدم دفاتر اليومية الخاصة للمعاملات التي تتكرر بشكل متكرر مثل المبيعات والمشتريات والإيصالات النقدية والمدفوعات النقدية. يستخدم الدفتر العام لتسجيل تلك التي لا يمكن إدخالها في السجلات الخاصة. 

يتم تسجيل المعاملات بترتيب زمني وعند حدوثها. 

تُعرف السجلات أيضًا باسم سجلات القيود الأصلية (Books of Original Entry). 

3. الترحيل إلى دفتر الأستاذ (Posting to the Ledger) :  


يُعرف دفتر الأستاذ أيضًا باسم دفاتر القيود النهائية (Books of Final Entry) وهو عبارة عن مجموعة من الحسابات تعرض التغييرات التي تم إجراؤها على كل حساب نتيجة للمعاملات السابقة وأرصدتها الحالية. 

بعد ترحيل كافة الحركات إلى دفتر الأستاذ يمكن الآن تحديد أرصدة كل حساب. 

على سبيل المثال سيتم تحويل جميع عمليات الجانب المدين والدائن الخاصة بقيود دفتر اليومية إلى الحساب النقدي في دفتر الأستاذ. سنكون قادرين على حساب الزيادات والنقصان في النقد ؛ وبالتالي يمكن تحديد الرصيد النهائي للنقد. 

4. ميزان المراجعة غير المعدل (Unadjusted Trial Balance) :  


يتم إعداد ميزان المراجعة لاختبار المساواة بين الجانب المدين والدائن. يتم استخراج جميع أرصدة الحسابات من دفتر الأستاذ وترتيبها في تقرير واحد. بعد ذلك يتم إضافة جميع الأرصدة المدينة. ويتم أيضًا إضافة جميع الأرصدة الدائنة. يجب أن يكون إجمالي الأرصدة المدينة مساوية لإجمالي الأرصدة الدائنة. 

عند اكتشاف الأخطاء يتم إجراء تصحيح للقيود لتصحيحها أو عكس تأثيرها. لاحظ مع ذلك أن الغرض من ميزان المراجعة هو فقط اختبار المساواة بين إجمالي الأرصدة المدينة وإجمالي الأرصدة الدائنة وليس تحديد صحة السجلات المحاسبية. 

يمكن أن توجد بعض الأخطاء حتى لو كان الجانب المدين مساوياً للجانب الدائن .. مثل : 

1. الترحيل المزدوج (double posting). 
2. أو الفشل في تسجيل معاملة (failure to record a transaction). 

5. قيود التسوية / التسويات الجردية (Adjusting Entries) : 


تم إعداد قيود التسوية كتطبيق لـ أساس الاستحقاق المحاسبي. في نهاية الفترة المحاسبية قد يتم تكبد بعض المصروفات ولكن لم يتم تسجيلها في الدفاتر. قد يكون قد تم كسب بعض الدخل ولكن لم يتم تسجيلة في الدفاتر. 

يتم إعداد قيود التسوية لتحديث الحسابات (update the accounts) قبل تلخيصها في القوائم المالية. 

يتم إجراء قيود التسوية لـ : 

1. استحقاق الدخل (accrual of income). 
2. واستحقاق المصروفات (accrual of expenses). 
3. والتأجيل deferrals (طريقة الدخل أو طريقة الالتزام income method or liability method) 
4. والمدفوعات المسبقة prepayments (طريقة الأصول أو طريقة المصروفات) 
5. والاهلاك (depreciation). 
6. والمخصصات (allowances). 

6. ميزان المراجعة المعدل (Adjusted Trial Balance) :  


يمكن إعداد ميزان المراجعة المعدل بعد إجراء قيود التسوية وقبل إعداد القوائم المالية. هذا لاختبار ما إذا كانت الأرصدة المدينة تساوي الأرصدة الدائنة بعد إجراء قيود التسوية. 

7. القوائم المالية (Financial Statements) :  


عندما تكون الحسابات محدثة بالفعل وتم اختبار المساواة بين الجانب المدين والجانب الدائن يمكن الآن إعداد القوائم المالية. القوائم المالية هي المنتجات النهائية لنظام المحاسبة. 

تتكون مجموعة كاملة من القوائم المالية من : 

(1) قائمة الدخل الشامل (قائمة الدخل والدخل الشامل الآخر) 
Statement of Comprehensive Income (Income Statement and Other Comprehensive Income) 

(2) قائمة التغيرات في حقوق الملكية Statement of Changes in Equity 

(3) قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية Statement of Financial Position or Balance Sheet 

(4) قائمة التدفقات النقدية Statement of Cash Flows 

(5) ملاحظات على القوائم المالية Notes to Financial Statements 

8. قيود الاقفال (Closing Entries) : 


يتم إغلاق الحسابات المؤقتة أو الاسمية (nominal or temporary) أي حسابات قائمة الدخل لإعداد النظام للفترة المحاسبية التالية. تشمل الحسابات المؤقتة حسابات : 

1. الدخل (income). 
2. والمصروفات (expense). 
3. والسحب (withdrawal). 

يتم قياس هذه العناصر بشكل دوري. 

يتم إغلاق الحسابات في حساب موجز summary account (عادةً ، ملخص الدخل Income Summary) ثم يتم إغلاقها بعد ذلك إلى حساب رأس المال المناسب. 

لاحظ أن القيود الختامية تتم فقط للحسابات المؤقتة. 

الحسابات الحقيقية أو الدائمة (Real or permanent accounts).. أي حسابات الميزانية العمومية .. لا يتم اغلاقها. 

الحسابات الدائمة والمؤقتة (Permanent and Temporary Accounts) : 


يشار إلى الأصول والالتزامات ومعظم حسابات حقوق الملكية / أصحاب الأسهم باسم "الحسابات الدائمة" (أو "الحسابات الحقيقية"). لا يتم إغلاق الحسابات الدائمة في نهاية السنة المحاسبية ؛ يتم ترحيل أرصدتها تلقائيًا إلى السنة المحاسبية التالية. 

تتضمن "الحسابات المؤقتة" (أو "الحسابات الاسمية") كافة حسابات الإيرادات وحسابات المصروفات وحساب السحب الخاص بالمالك وحساب ملخص الدخل. بشكل عام ، تزداد الأرصدة في الحسابات المؤقتة طوال السنة المحاسبية. في نهاية السنة المحاسبية سيتم تحويل الأرصدة إلى حساب رأس المال للمالك أو إلى حساب الأرباح المحتجزة للشركة. 

نظرًا لأنه يتم تحويل الأرصدة في الحسابات المؤقتة من الحسابات الخاصة بها في نهاية السنة المحاسبية فسيكون لكل حساب مؤقت رصيد صفري عند بدء السنة المحاسبية التالية. هذا يعني أن السنة المحاسبية الجديدة تبدأ بدون مبالغ إيرادات ، ولا مبالغ مصروفات ، ولا مبلغ في حساب السحب. 

من خلال وجود العديد من حسابات الإيرادات وعدد ضخم من حسابات المصروفات ، ستتمكن الشركة من تقديم معلومات مفصلة عن الإيرادات والمصروفات على مدار العام. 

9. ميزان المراجعة بعد الإغلاق / ميزان المراجعة الختامي (Post-Closing Trial Balance) : 


في دورة المحاسبة ، تتمثل الخطوة الأخيرة في إعداد ميزان المراجعة بعد الإغلاق. ميزان المراجعة الان جاهز لاختبار المساواة بين عناصر الجانب المدين وعناصر الجانب الدائن بعد إجراء قيود الإغلاق. نظرًا لأن الحسابات المؤقتة مغلقة بالفعل في هذه المرحلة فإن ميزان المراجعة بعد الإغلاق يحتوي على حسابات حقيقية فقط. 

10. عكس القيود (Reversing Entries) : خطوة اختيارية optional في بداية الفترة المحاسبية الجديدة 


عكس القيود هي خطوة اختيارية. يتم إعدادها في بداية الفترة المحاسبية الجديدة لتسهيل عملية تسجيل أكثر سلاسة واتساقًا. 

في هذه الخطوة يتم عكس قيود التسوية التي تم إجراؤها لاستحقاق الدخل ، واستحقاق المصروفات وفقًا لطريقة الدخل ، والمدفوعات المقدمة بموجب طريقة المصروفات.. 

المحاضرة


ملف الـ PDF الخاص بالمحاضرة

هناك 4 تعليقات: