المحاضرة رقم 3 : علاقات أصحاب المصلحة (Stakeholder relationships)

علاقات أصحاب المصلحة (Stakeholder Relationships) :

1. علاقات أصحاب المصلحة (Stakeholder Relationships) :

لكي يكون المدققون الداخليون فعالين (Effective) .. ينص دليل سوير (Sawyer’s Guide) للمدققين الداخليين ، الإصدار السادس .. على أنه :

يجب عليهم بناء علاقات بناءة قوية مع :

1. المديرين (Managers).
2. وأصحاب المصلحة الآخرين (Other stakeholders) داخل المنظمة والحفاظ عليها.

تتطلب هذه العلاقات تركيزًا واعيًا ومستمرًا لضمان تحديد المخاطر وتقييمها بشكل مناسب لتلبية احتياجات المنظمة على أفضل وجه.

يتحمل المدققون الداخليون (Internal auditors) مسؤولية العمل مع :

1. المدققين الخارجيين (external auditors).

2. وأصحاب المصلحة الآخرين (other stakeholders).

لتسهيل جهود العمل والامتثال للهيئات التنظيمية (to facilitate work efforts and compliance with regulators).

يشمل أصحاب المصلحة الرئيسيين (Key stakeholders) :

1. مجلس الإدارة (board of directors).
2. ولجان التدقيق (audit committees).
3. والإدارة (management).
4. والمدققين الخارجيين (external auditors).
5. والمنظمين (regulators).

2. مجلس الإدارة ولجنة المراجعة (The Board and the Audit Committee) :

لكي يحقق نشاط التدقيق الداخلي الاستقلال التنظيمي فانه يجب أن يتمتع الرئيس التنفيذي للتدقيق (CAE) بـ :

1. وصول مباشر (Direct access).
2. و وصول غير مقيد (Unrestricted access).

إلى كلاً من :

1. الإدارة العليا (Senior management).

2. ومجلس الإدارة (Board).

وبناءً عليه يجب أن يقدم الرئيس التنفيذي للتدقيق تقارير :

1. إدارياً إلى الإدارة العليا (Administratively to senior management).
2. ووظيفياً إلى مجلس الإدارة (Functionally to the board).

يعرف معهد المدققين الداخليين (IIA) المجلس (Board) .. جزئيًا (in part) .. بأنه

أعلى هيئة للحوكمة ... مسؤولة عن توجيه و / أو الإشراف على أنشطة المنظمة ومحاسبة الإدارة العليا

لجنة المراجعة (Audit committee) هي وحدة فرعية (subunit) من مجلس الإدارة.

ومع ذلك ..

ليس كل عضو من أعضاء مجلس الإدارة مؤهلاً بالضرورة للعمل في لجنة المراجعة

فرضت بعض القوانين القيود الهامة التالية على عضوية لجنة المراجعة :

1) لا يجوز لأي عضو أن يكون موظفًا في المنظمة إلا بصفته عضوًا في مجلس الإدارة. 

2) يجب أن يكون عضو واحد على الأقل خبيرًا ماليًا (At least one member must be a financial expert).

تتطلب العديد من أسواق الأوراق المالية أن يكون لدى جميع المؤسسات المدرجة (Listed organizations) لجنة تدقيق.

لتجنب حدوث تعارض (Conflict) بين :

1. الرئيس التنفيذي (CEO).
2. ولجنة المراجعة (audit committee).

يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يطلب من مجلس الإدارة إنشاء سياسات تغطي علاقات نشاط التدقيق الداخلي مع لجنة المراجعة.

3. دور لجنة المراجعة (Role of the Audit Committee) :

تتمثل أهم وظيفة للجنة المراجعة في ..

تعزيز استقلالية المدققين الداخليين والخارجيين من خلال حمايتهم من تأثير الإدارة.

فيما يلي الوظائف الأخرى للجنة المراجعة فيما يتعلق بنشاط التدقيق الداخلي : 

1) اختيار الرئيس التنفيذي للتدقيق أو عزله وتحديد أجره.
2) الموافقة على ميثاق التدقيق الداخلي.
3) مراجعة خطة عمل نشاط التدقيق الداخلي والموافقة عليها.
4) التأكد من ذلك يتم تخصيص موارد كافية لنشاط التدقيق الداخلي. Scope limitations
5) حل النزاعات بين نشاط التدقيق الداخلي والإدارة.
6) التواصل مع الرئيس التنفيذي للتدقيق الذي يحضر جميع اجتماعات لجنة المراجعة.
7) مراجعة منتج عمل نشاط التدقيق الداخلي (على سبيل المثال ، اتصالات المهمة المؤقتة والنهائية).
8) ضمان إعطاء نتائج المهمة الاعتبار الواجب.
9) الإشراف على الإجراءات التصحيحية المناسبة لأوجه القصور التي لاحظها نشاط التدقيق الداخلي.
10) إجراء الاستفسارات المناسبة للإدارة والرئيس التنفيذي للتدقيق لتحديد ما إذا كان نطاق التدقيق أو قيود الموازنة تعيق قدرة نشاط التدقيق الداخلي للوفاء بمسؤولياتها.

 
فيما يلي الوظائف الأخرى للجنة المراجعة فيما يتعلق بالمراجع الخارجي : 4 أمور

1) اختيار شركة المراجعة الخارجية والتفاوض بشأن أتعابها.
2) الإشراف على عمل المدقق الخارجي ومراجعته.
3) حل النزاعات بين المدقق الخارجي والإدارة.
4) مراجعة تقارير التدقيق والرقابة الداخلية للمراجع الخارجي.

4. العلاقات مع الإدارة (Relationships with Management) :

وفقًا لدليل سوير للمدققين الداخليين ، الإصدار السادس ، فإن المدققين الداخليين مسؤولون عن :

1. أداء مهمتهم (Performing their mission).
2. والحفاظ على موضعيتهم (Maintaining their objectivity).
3. وضمان استقلالية نشاط التدقيق الداخلي (Ensuring the internal audit activity’s independence).

 
يجب عليهم أيضًا تطوير والحفاظ على علاقات عمل جيدة مع الإدارة.

يتم تطوير العلاقات الجيدة (Good relationships) من خلال :

1. التواصل الفعال (Communicating effectively).
2. وحل النزاعات بشكل بناء (Resolving conflicts constructively).
3. واستخدام أساليب المراجعة التشاركية (Using participative auditing methods).

 
المراجعة التشاركية (Participative auditing) هي تعاون (Collaboration) بين :

1. المدقق الداخلي (Internal auditor).

2. والإدارة (Management).

أثناء عملية المراجعة (during the auditing process).

 
الهدف هو تقليل الصراع وبناء مصلحة مشتركة في المشاركة.

 
من المرجح أن يقبل الناس التغييرات إذا كانوا قد شاركوا في القرارات وفي الأساليب المستخدمة لتنفيذ التغييرات.
ومع ذلك فإن المدققين الداخليين مسؤولون في النهاية عن توجيه التدقيق لأن المسؤولية عن رأي التدقيق النهائي تقع على عاتقهم.

المحاضرة

رابط ملف الـ PDF الخاص بالمحاضرة

اضغط هنا